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出口退税、外汇

 详情说明
出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。出口货物退税制度,是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争能力,扩大出口的创汇。
出口退税条件:
(1)必须是增值税、消费税征收范围内的货物。增值税、消费税的征收范围,包括除直接向农业生产者收购的免税农产品以外的所有增值税应税货物,以及烟、酒、化妆品等11类列举征收消费税的消费品。
之所以必须具备这一条件,是因为出口货物退(免)税只能对已经征收过增值税、消费税的货物退还或免征其已纳税额和应纳税额。未征收增值税、消费税的货物(包括国家规定免税的货物)不能退税,以充分体现"未征不退"的原则。
(2)必须是报关离境出口的货物。所谓出口,即输出关口,它包括自营出口和委托代理出口两种形式。区别货物是否报关离境出口,是确定货物是否属于退(免)税范围的主要标准之一。凡在国内销售、不报关离境的货物,除另有规定者外,不论出口企业是以外汇还是以人民币结算,也不论出口企业在财务上如何处理,均不得视为出口货物予以退税。
对在境内销售收取外汇的货物,如宾馆、饭店等收取外汇的货物等等,因其不符合离境出口条件,均不能给予退(免)税。
(3)必须是在财务上作出口销售处理的货物。出口货物只有在财务上作出口销售处理后,才能办理退(免)税。也就是说,出口退(免)税的规定只适用于贸易性的出口货物,而对非贸易性的出口货物,如捐赠的礼品、在国内个人购买并自带出境的货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮寄品等等,因其一般在财务上不作销售处理,故按照现行规定不能退(免)税。
(4)必须是已收汇并经核销的货物。按照现行规定,出口企业申请办理退(免)税的出口货物,必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。
国家规定外贸企业出口的货物必须要同时具备以上4个条件。生产企业(包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业,下同)申请办理出口货物退(免)税时必须增加一个条件,即申请退(免)税的货物必须是生产企业的自产货物或视同自产货物才能办理退(免)税。
出口收汇,是指企业在货物出口后的一定期限内向当地外汇管理部门办理收汇核销,证实该笔出口价款已经收回或按规定使用。
管理风险
一批货物的出口从原料采购到生产、储藏、运输要经过许多程序,哪个环节管理上出现漏洞都将给收汇带来风险。一是生产厂误工,造成晚交货;二是产品规格与合同规定的出现差别;三是产品质量差,以次充好;四是产品“缺斤少两”,超出规定的误差;五是运输过程中翻车、翻船、泄露、变质等风险。
结算风险
发货前付款风险。发货前付款即预付款属于商业信用,对出口企业来说较为稳妥,但多为部分支付,而且多数企业难以做到。其主要风险在于:如果发生一些意外变化如市场价格剧烈变动,买方可能不要货或付款大打折扣的情况。
付款风险
发货后付款风险更大,即使采用属于银行信用的相对较安全的信用证收汇方式,同样存在收汇风险:如果买方信誉不好,可以通过指示开证行恶意挑剔单据的不符点等来拒付货款,或与船务公司勾结,不付款就可能取得提单提货。
延期付款
延期付款方式是一种远期商业付款方式,买方等待货物到港进行查验后或货物销售后再支付货款。其风险在于:一旦市场变化,销路不畅,买方就可能少付或拒付。
收汇风险
虽然规定了以信用证方式结汇,并且按时保质出货,但出货之后,交议付行的单据没有做到单单相符、单证相符,一是使信用证失去了应有的保护作用,买方借此拒付货款;二是即使买方同意付款,但却要支付不符点扣款和通信等费用,收汇时间推迟,大大增加了出口成本。
证造风险
某些信用证规定,商检合格证是议付的主要单据之一,信用证规定运输单据出具后7个工作日内在国外到期等,这类条款议付行及受益人都无法保证做到,出口企业如不认真审证,买方就很可能故意验货不符,拖延付款或拒付。
政策风险
影响企业出口的经济政策主要是关税壁垒和非关税壁垒。关税壁垒如关税税率、出口退税率等,非关税壁垒如进出口许可证、配额等,这些国家贸易保护政策等的调整和变化都会给出口企业带来风险。例如,原来不需要申请许可证的商品变为了需要申请许可证的商品,就会直接影响出口清关程序、速度及费用,甚至于不能出口。经济政策变动风险对出口企业看起来是不可控制的,但如果企业对此有一定的敏锐度,例如对进出口许可证制度有很熟悉的了解及预测,就可以降低这种风险。
商品价格变化的风险
商品价格的上升或下降变动直接影响到出口企业利润的增加或减少。出口企业签订贸易合同之后,商品需要经历从备货到最后交货的整个过程,商品的生产要素价格、生产资料价格、流通费用的变动等都会影响出口企业的成本,最终会关系到能否达到预期利润。
汇率变化风险
汇率变化是出口企业经常遇到且必须回避的风险,在经济金融波动较大时期,决不能掉以轻心。因忽视汇率风险,许多企业在这次金融危机中蒙受了巨大损失,如果有科学、准确的预测,并采取了积极的对冲措施,这种风险就会得到很好的控制。
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